全球最低税率或将改变国际数字经贸格局

Mark wiens

发布时间:2021-06-08

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全球最低税率或将改变国际数字经贸格局记事本

赵姗

近日,经济合作与发展组织(OECD)称,全球税收协议可能要到10月份才能达成。自去年以来,部分经济体已经正式明确将要或已开始实施数字服务税。尽管各经济体在推出数字服务税方案时,均表明该税种具有临时性举措的特性,在OECD国际协调谈判取得一致结果,或者欧盟达成区域范围内的统一方案后将被取代,但国际协调取得一致结果的前景尚不明确,而越来越多的经济体开始表现出对数字服务税的关注及意向。

发达经济体之间数字经济发展不平衡更加明显

公开资料表明,目前,世界上很多国家已经开始向跨国科技巨头征收数字税。在新冠肺炎疫情暴发后,政府为筹措抗疫资金,这一趋势变得明显加速。

中国电子信息产业发展研究院工业经济研究所财经政策研究室主任张淑翠对表示,法国、意大利等经济体推进数字服务税,美国以“301调查”为手段抵制数字服务税未果后,近期与二十国集团(G20)的经济体合作,力争设定全球企业最低税率。这与OECD在数字经济下全球防止税基侵蚀与利润转移解决方案的第二支柱的内容——统一的全球最低税率规则趋于一致。

“美国与OECD等国际经济组织合力推动全球最低税率,或将影响国际数字贸易规则。全球最低税率可能会驱使跨国互联网企业探寻新的避税方案,造成一定程度的数字资本市场波动,改变全球数字经贸格局。另一方面,数字经济发展需要诸多原始技术创新、大规模市场等支撑,数字服务税叠加疫情冲击,或有助于法国等互联网消费国加大与数字经济有关的技术创新,加快成为互联网‘生产国+消费国’,短期内或难有突破性发展,但长期将可能在一定程度上影响全球数字经贸格局。”张淑翠说。

中央财经大学财政税务学院副院长何杨对表示,OECD税改方案是目前多边合作方案的一种,OECD数字税改方案有一些变革性内容,变革的主要原因是国际间的不均衡问题,尤其是发达经济体之间数字经济发展的不平衡,带来的重大变化是无形资产和新要素对于价值创造的不平衡更加明显。数据测算显示,剩余利润基本集中在全世界大概十几个国家的手中,新方案希望把剩余利润拿出来重新分配。由于数字经济背后的不平衡,各国争议非常大,也为进一步完善我国税制提供了空间。

提出适合中国数字经济发展与税制实情的“中国方案”

数字服务税在法国、英国等经济体已经落地,同时还有一些经济体正在推进或表达了相关意向,中国数字产业如何应对其他经济体提出的数字服务税?

张淑翠表示,阿里、腾讯等大型互联网企业当前涉足的境外数字经济业务有限,短期内受数字服务税影响不大。另一方面,我国税制结构较为完善,叠加既是互联网生产国又是互联网消费国,面对法国、英国等数字服务税举措,短期内不应贸然推出数字服务税,而应为保障数字经济持续健康发展,加强对全球数字服务税动态的跟踪研究,积极参与数字经济税制规则协调的国际谈判,坚持多边贸易规则,提出适合中国数字经济发展与税制实情的“中国方案”。长期看,数字经济对现行税制造成了一定挑战,待其进一步发展到一定程度,厘清征税对象、征税权分配等涉及数字经济征税基本问题后,基于公平与效率原则,我国应择机在数字经济发展较好的地区推行数字服务税试点,逐步构建适合数字经济发展的税制新体系。

“目前我国对多边的方向持积极促进的态度,但推进的过程可能比预期要长。在这个过程中,数字服务税在一些国家虽然有所尝试,但是最大的问题是造成不同国家的重复征税,并且影响一些国际投资,短期之内在国内并没有相应开征数字服务税的必要性。”何杨说。

何杨表示,OECD目前所主推的针对数字税的方案,面临比较大的不同国家的博弈,相对放缓的同时给了国内税制完善的空间。一方面是增值税和所得税的并举,增值税如何能够适应数字经济的发展,将更多数字化的产品和服务纳入增值税征税的范围。所得税在国内层面,解决不均衡问题。另一方面,数字经济税改第一支柱相对放缓可以继续提升我国税制的竞争力,继续向着促进数字经济发展、高质量转型,进行税制的完善。

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